Курсовые разницы в случае если даты отгрузки и поставки разные

На практике многие счета и договора номинируются в долларах или евро, а оплачиваются в зависимости от текущей стоимости этих валют. Если бухгалтер оценивает проведенную операцию не один раз, а дважды на дату сделки и в момент формирования отчетности , то возникает доход или расход. Проводки в году, связанные с такой ситуацией, будут рассмотрены в этой статье. Когда возникают курсовые дельты и как они отражаются?

Валютная пара Валютный договор оплата в рублях 1 ст. Хотя и установлено, что все денежные обязательства должны быть выражены в рублях, договором может быть предусмотрено, что обязательство подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах ст. Он отметил, что необходимо четко разделять валюту, в которой денежное обязательство выражено валюту долга , и валюту, в которой это Договор в валюте, оплата в рублях: учет у поставщика Учет курсовых разниц у поставщика зависит от того, в какой момент покупатель оплатил поставку. Рассмотрим подробно три возможных варианта.

Тонкости расчетов по обязательствам в иностранной валюте

Поэтому у. И вновь актуален вопрос правильности учета финансовых результатов сделок, выраженных в у. В соответствии с п. При этом п. В этом случае сумма, подлежащая уплате в рублях, рассчитывается по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единицах на день платежа. Законом или соглашением сторон могут быть установлены иной курс или иная дата его определения.

Таким образом, чтобы учесть возможные изменения цен на товары в связи с инфляцией или изменением курсовой стоимости национальной валюты, стороны коммерческой сделки для определения ее цены могут использовать иностранный валютный эквивалент или условные единицы.

Закону это положение не противоречит п. Стороны вправе в соглашении установить собственный курс пересчета иностранной валюты или условных денежных единиц в рубли или порядок его определения п.

Таким образом, подлежащая по условиям сделки к уплате получению в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или у. Об этом сказано и в ГК РФ п. Следует учесть, что для иностранных валют и условных денежных единиц, котируемых Банком России, под официальным курсом понимается курс этих валют единиц к рублю, устанавливаемый ЦБ РФ на основании ст.

Согласно п. Пунктом 1 ст. Они служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Таким образом, исходя из требований действующего законодательства бухгалтерский учет хозяйственных операций и оправдательные документы, подтверждающие их осуществление, должны составляться в рублях.

Это касается всех стадий ведения бухгалтерского учета - оформления первичных бухгалтерских документов, ведения регистров бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности. Данное мнение, в частности, подтверждается письмами Минфина России от Оформление оправдательных документов В связи с этим возникает вопрос, в какой валюте все же должны быть оформлены оправдательные документы, служащие подтверждением хозяйственных операций, осуществляемых в у. Если на дату совершения хозяйственной операции можно определить точную величину у.

При использовании унифицированных форм подтверждающих документов в них также можно внести дополнительную графу, в которой будет указан рублевый эквивалент сумме операции в у. Основанием для такого изменения унифицированных подтверждающих документов является Порядок применения унифицированных форм первичной учетной документации, утв.

При этом следует учесть, что изменять или удалять отдельные реквизиты унифицированных документов запрещено. На практике часто бывают случаи, когда на дату оформления первичных бухгалтерских документов невозможно установить стоимость в рублях условной единицы, в которой оценивается хозяйственная операция.

В этой ситуации оправдательный документ может быть оформлен только в у. В этой ситуации стороны сделки могут обезопасить себя от претензий контролирующих организаций путем составления бухгалтерских справок, содержащих пересчитанную в рубли стоимость товаров работ, услуг с учетом оценки у.

В учетной политике тоже нужно отразить возможность использования такой справки в качестве приложения к первичному документу. Правомерность применения бухгалтерских справок напрямую установлена ст. В случае оформления в рублях первичных документов по хозяйственным операциям, осуществляемых в у. Возникает вопрос: надо ли вносить исправления в первичный документ?

Нет, не нужно. Исправлять "первичку" следует только в случае, если при ее оформлении допущена ошибка. А здесь ошибок никаких нет. Ведь ни покупатель, ни продавец не знали и не могли знать, какой будет стоимость условной единицы в день оплаты. Оформление счетов-фактур Отдельно следует коснуться вопроса оформления счетов-фактур по операциям, оцениваемым в у.

Минфин России неоднократно давал разъяснения о том, что гл. В связи с этим налоговые вычеты по товарам, приобретаемым за рубли по договорам, обязательство об оплате по которым предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в условных денежных единицах, применяются в общеустановленном порядке на основании полученного счета-фактуры с учетом курса, действующего на дату принятия на учет товаров.

При последующей оплате товаров, приобретенных по указанным договорам, сумма налоговых вычетов, по мнению Минфина России, не корректируется см.

В то же время, регистрировать в книге покупок и книге продаж счета-фактуры, оформленные в у. Следует учитывать, что возможность заполнения финансовых показателей счета-фактуры в у. В договорах, по которым оплата предусмотрена в условных единицах с последующим пересчетом в рубли , рекомендуется указывать, что обязательства по оплате товаров работ, услуг считаются исполненными в момент списания денежных средств с расчетного счета покупателя.

Это нужно сделать, так как между моментом перечисления денежных средств покупателем и получением этих средств поставщиком существует определенный временной промежуток, в течение которого курс валюты может измениться.

В ином случае стороны просто не смогут определиться с суммами задолженности по оплате товара. Например, поставщик определяет сумму задолженности покупателя на момент зачисления денежных средств на свой счет, а покупатель производит пересчет задолженности в момент списания денежных средств со своего счета.

Договором, оформленным в у. В этом случае на момент реализации оплаты, оприходования товаров работ, услуг участники договора рассчитают их рублевую стоимость исходя из оценки у. Эта сумма является окончательной ценой сделки. В связи с этим в момент перечисления получения оплаты ни поставщик, ни покупатель не будут пересчитывать сумму задолженности.

Покупатель перечислит поставщику именно ту сумму денежных средств, которая соответствует рублевой стоимости реализованных ценностей на дату их оприходования. При таких условиях договора, заключенного в условных единицах оплата после отгрузки, цена определяется по курсу иностранной валюты на дату отгрузки , пересчет суммы задолженности в рубли производится один раз, у сторон сделки не возникает ни курсовых разниц в бухгалтерском учете, ни суммовых разниц в налоговом учете. Примеры из практики Нередки случаи, когда в соответствии с условиями заключенного сторонами договора сумма возникших обязательств и требований по сделке, оформляемой в у.

Если на вышеназванную дату эта сумма оценки сделки не соответствует фактически поступившей уплаченной сумме в рублях, то возникает суммовая разница. Следует обратить внимание, что порядок отражения возникающих суммовых разниц в налоговом и бухгалтерском учете различается. В налоговом учете суммовые разницы всегда отражаются в составе внереализационных доходов расходов. При этом согласно ст. Возникшие при этом суммовые разницы учитываются в составе внереализационных доходов либо расходов.

Так, согласно п. Дата признания суммовых разниц в составе внереализационных доходов расходов установлена соответственно п. Суммовая разница признается доходом расходом : - у налогоплательщика-продавца - на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары работы, услуги , имущественные права, а в случае предварительной оплаты - на дату реализации товаров работ, услуг , имущественных прав; - у налогоплательщика-покупателя - на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары работы, услуги , имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты - на дату приобретения товара работ, услуг , имущества, имущественных или иных прав.

Порядок определения выручки по сделкам, выраженным в у. При этом возникшие суммовые разницы включаются в состав внереализационных доходов расходов в зависимости от возникшей разницы. Если при осуществлении хозяйственных операций, рассчитываемых в у.

ФНС России письмом от Таким образом, в случаях, когда цена договора определена сторонами в условных единицах на дату оплаты, то суммовые разницы возникают только по той части стоимости товара работ, услуг, имущественных прав , которая оказалась неоплаченной после получения права собственности на товар, имущественное право, результаты работ, получения услуг.

При предварительной оплате в части перечисленного аванса суммовые разницы не возникают. Пример По соглашению сторон стоимость товара составляет у. При этом установлено, что цена договора купли-продажи определяется по курсу ЦБ РФ на дату оплаты. По условиям договора, право собственности на товар переходит к покупателю в момент передачи его продавцом транспортной организации отгрузки , до отгрузки товара покупатель оплачивает авансом у.

Курс условной единицы на дату предварительной оплаты - 30 руб. Курс условной единицы на дату отгрузки выставление счета составил 31 руб. В таком случае покупатель в порядке предварительной оплаты перечисляет продавцу 18 руб. Таким образом, рублевая оценка стоимости товара у продавца и покупателя в целях налогообложения составит 30 руб. При перечислении оплаты оставшейся части стоимости товара в размере 12 руб.

Всего покупатель уплатит по сделке с такими условиями 30 руб. Аналогичная позиция об отсутствии суммовых разниц при перечислении авансов по хозяйственным операциям, рассчитываемым в у. По мнению автора, данная позиция не совсем обоснована, и на практике может сложиться не противоречащая налоговому законодательству ситуация, когда по перечисленным авансам может образоваться суммовая разница. Пример Сторонами заключен договор купли-продажи ценой у. Условиями договора предусмотрена полная предоплата по курсу Банка России на дату оплаты, цена договора определяется по курсу Банка России на дату отгрузки товара.

Сумма предоплаты, перечисленной покупателем и полученной продавцом, составляет 30 руб. На дату отгрузки продавцом определяется выручка в сумме 29 руб. В этом случае продавец должен вернуть покупателю руб. Если этого не происходит и задолженность не погашается одновременно у обеих сторон исполнением, отступным, новацией, зачетом или хотя бы у одной из сторон вследствие перемены лиц в обязательстве уступкой права требования, переводом долга , то у каждой из них в итоге образуется доход и расход в размере руб.

Доход включается в базу по налогу на прибыль в качестве списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям кредиторской задолженности п. Данный вывод в частности подтверждается ст. Часто организации для реализации своих товаров прибегают к помощи посредников, которые в рамках договора комиссии реализуют переданный им комитентом товар.

По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. По сделке, заключенной в у. Учитывая, что денежные средства, поступающие от покупателя на расчетный счет организации-комиссионера в связи с исполнением обязательств по договору комиссии за исключением комиссионного вознаграждения , не являются его собственностью, суммовой разницы у комиссионера не возникает.

Суммовая разница в данном случае возникает у организации-комитента. Если в целях выполнения заключенного договора комиссии комиссионер привлекает кредит или заем, то затраты, связанные с погашением по договору займа кредита , в т. Таким образом, расходы комиссионера, связанные с покупкой товара, должен возмещать комитент. Следовательно, учесть в налоговых расходах отрицательную разницу, возникшую по займу, полученному для исполнения поручения комитента по закупке товара, комиссионер не сможет.

В то же время, если комиссионер в рамках договора комиссии осуществляет расходы, не возмещаемые комитентом и, соответственно, не учитываемые в налоговом учете комитента, то, по мнению автора, такие расходы комиссионер вправе включить в состав расходов, учитываемых им при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом указанные расходы должны отвечать требованиям ст.

Суммовые разницы по расчетам с покупателями не влияют на доходы и расходы комиссионера, поэтому в налоговом учете комиссионер их не отражает. Суммовые или курсовые разницы являются непосредственными расходами комитента, так как произведены в его интересах и не учитываются при налогообложении прибыли у комиссионера.

Кроме того, в письме от Налоговый учет операций по указанным сделкам осуществляет комитент, который и определяет налоговую базу по совершенным операциям для исчисления налога на прибыль. С учетом вышеизложенного можно сделать следующий вывод.

Нюансы при осуществлении экспортно-импортных операций, в случае работы с Курсовые разницы пересчитываются на различные даты: Как правило, момент оплаты и момент отгрузки не совпадают. От того ООО « Икар» и ООО «Афродита» заключили между собой договор на поставку товара. Если цена поставки выражена в валюте, а оплата происходит в рублях, в бухгалтерском Момент и порядок определения курсовой разницы в налоговом и В марте на дату отгрузки он сделал проводки: . В случае неполной предоплаты расходы покупателя складываются из двух частей.

Поэтому у. И вновь актуален вопрос правильности учета финансовых результатов сделок, выраженных в у. В соответствии с п. При этом п. В этом случае сумма, подлежащая уплате в рублях, рассчитывается по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единицах на день платежа. Законом или соглашением сторон могут быть установлены иной курс или иная дата его определения. Таким образом, чтобы учесть возможные изменения цен на товары в связи с инфляцией или изменением курсовой стоимости национальной валюты, стороны коммерческой сделки для определения ее цены могут использовать иностранный валютный эквивалент или условные единицы. Закону это положение не противоречит п. Стороны вправе в соглашении установить собственный курс пересчета иностранной валюты или условных денежных единиц в рубли или порядок его определения п. Таким образом, подлежащая по условиям сделки к уплате получению в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или у. Об этом сказано и в ГК РФ п. Следует учесть, что для иностранных валют и условных денежных единиц, котируемых Банком России, под официальным курсом понимается курс этих валют единиц к рублю, устанавливаемый ЦБ РФ на основании ст.

Продажа услуг за валюту: как исчислять НДС В связи с непредсказуемой экономической ситуацией в Российской Федерации вновь обретают популярность договоры, в которых обязательство требование привязано к иностранной валюте либо у. С какими сложностями может столкнуться бухгалтер при учете подобных договоров?

Бухгалтерский учет февраля Подскажите пожалуйста как отразить отгрузку на экспорт при условии, что оплата от покупателя произошла По какому курсу отразить продажу

Договор в валюте, а платеж в рублях

Сформирован отложенный налоговый актив ОНА руб. При этом многие российские компании берут займы и кредиты за рубежом. Это и понятно, ведь во многих зарубежных юрисдикциях процентные ставки по кредитам и займам ниже, чем в России. Схема подобного заимствования приведена на рис. Схема заимствования в зарубежном банке В случае заимствования за рубежом или выдачи займов в иностранной валюте также возникают курсовые разницы. В соответствии с подп.

Расчеты в условных единицах и учет суммовых разниц

Отгрузочные документы составлены в рублях по курсу ЦБ на день отгрузки. Договор отсутствует, ничем иным порядок перехода права собственности на товар не определен, товар перевозился транспортно-экспедиционной компанией. Оплата производилась в рублях после его получения. Как в бухгалтерском учете покупателя отражаются возникшие курсовые разницы и каким будет акт сверки на Поскольку на дату Обоснование вывода: Материально-производственные запасы, в том числе товары, принимаются к бухгалтерскому учету, в частности, в случае приобретения их за плату у других экономических субъектов по договорам купли-продажи, поставки, другим аналогичным договорам. Обратите внимание: Для договоров поставки в соответствии с ГК РФ существенными условиями, то есть теми, которые должны быть обязательно определены сторонами и без согласования которых договор не будет считаться заключенным, являются условия о наименовании и количестве товара ст. Тем самым, передача товара по накладным и принятие его без возражений покупателем акцепт могут свидетельствовать о согласовании сторонами условия договора о предмете обязательства п. Согласно п.

Рассмотрим подробно три возможных варианта.

Публикация Договоры в условных денежных единицах достаточно распространены в нашей стране. У бухгалтеров организаций в связи с этим возникает много вопросов, которые получает и наша редакция.

Договор в валюте, оплата в рублях: учет у покупателя

Уверения чиновников об упрощении данной процедуры соответствуют действительности не вполне. Выручка признается продавцом на дату отгрузки перехода права собственности. Но кредиторская задолженность по их оплате подлежит переоценке на каждую дату пересчета. При этом порядок расчета НДС следующий. Поскольку за счет этой разницы дебиторская задолженность уменьшилась, то для продавца она отрицательная. Поскольку за счет этой разницы дебиторская задолженность увеличилась, то для продавца она положительная. Конкретные бухгалтерские вопросы с примерами решений и экспертными мнениями - максимум полезной и нужной информации на одном портале. Расходы на питание работников: учет и налогообложение. Все изменения года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Предоплата и суммовые разницы по договорам в условных единицах

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет курсовых разниц на примере с проводками. Расчет курсовых разниц
Похожие публикации